No Image

Госпошлина в ростехнадзор за аттестацию проводки

СОДЕРЖАНИЕ
0 просмотров
10 марта 2020

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

В нашу организацию пришло уведомление от Ростехнадзора о том, что нам необходимо уплатить за "возмещение затрат федерального бюджета за аттестацию 2010-2012 гг". за ранее выданные удостоверения. Возникает вопрос какие делать проводки и как закрывать эту оплаченную сумму?

Ответ

сообщаем следующее: В бухгалтерском учете данную оплату отразите как уплату госпошлины: Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51 — уплачена госпошлина; Дебет 20 (26, 25, 44. ) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина» — начислена госпошлина по операциям, связанным с основной деятельностью организации. Данную сумму включите в расходы в момент ее уплаты в бюджет.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как отразить госпошлину в бухучете (Данная рекомендация доступна в версии для коммерческих организаций)

Госпошлина является федеральным сбором и представляет собой плату за совершение уполномоченными государственными органами (должностными лицами) определенных юридически значимых действий* (ст. 13, 333.16НК РФ).

Расходы на уплату госпошлины признавайте в том отчетном периоде, в котором эти действия были совершены (п. 18 ПБУ 10/99). Продолжительность периода, в течение которого организация будет пользоваться их результатами, значения не имеет. Например, если организация платит госпошлину за выдачу лицензии на ведение определенного вида деятельности, то независимо от срока действия лицензии расходы на уплату госпошлины в бухучете следует признать в том периоде, когда лицензия была выдана.

В бухучете начисление и уплату госпошлины учитывайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 откройте субсчет «Государственная пошлина».

Уплату госпошлины отражайте проводкой:

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– уплачена госпошлина.*

Порядок отражения госпошлины на счетах учета затрат зависит от причин, по которым она была уплачена. Уплата госпошлины может быть обусловлена:

  • приобретением (созданием) отдельных видов имущества или прав;
  • операциями, которые проводятся в рамках основной деятельности организации;
  • операциями, не связанными с основной деятельностью;
  • рассмотрением дела в суде.

Если организация заплатила госпошлину при покупке или создании имущества, включите ее в фактическую стоимость такого имущества (п. 6 ПБУ 5/01, п. 24 приказа Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007). Например, если госпошлина начислена за сертификацию товаров, за регистрацию прав на объекты недвижимости (до их ввода в эксплуатацию) и т. д., отразите ее проводкой:

Дебет 08 (10, 41. ) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина, связанная с приобретением (созданием) имущества.

Если организация платит сбор в ходе текущей деятельности (заверяет документы, делает их копии, регистрирует договоры и т. д.), при начислении госпошлины сделайте запись:

Читайте также:  Как узнать серию дома в москве

Дебет 20 (26, 25, 44. ) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина по операциям, связанным с основной деятельностью организации.*

Если организация платит госпошлину по операциям, которые не относятся к основной деятельности, сумму сбора включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Например, при отчуждении имущества по договору мены (абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99). В бухучете операцию по начислению госпошлины отразите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина по операциям, не связанным с основной деятельностью организации.

2. Ситуация:Как учесть госпошлину при упрощенке (Данная ситуация доступна в версии для коммерческих организаций)

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то сумму уплаченной госпошлины можно учесть в расходах* (подп. 22, 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом как расход госпошлина должна соответствовать критериям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. То есть должна быть экономически обоснованна. Это же правило применимо и к суммам возмещения судебных издержек ответчиком (подп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Сумму госпошлины включите в расходы в момент ее уплаты в бюджет* (перечисления на счет истца в качестве возмещения судебных издержек) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если по решению суда расходы по госпошлине организации-истцу возмещает ответчик, полученные суммы учтите во внереализационных доходах (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Это же правило касается возврата госпошлины из бюджета. Такой вывод позволяют сделать пункт 3 статьи 250 и пункт 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ.

Из рекомендации «Как учесть госпошлину при налогообложении»

Уважаемые посетители сайта!

Оплата государственной пошлины по указанным в данном разделе реквизитам производится только
при выдаче документов Центральной аттестационной комиссии Ростехнадзора.

В случаях выдачи документов территориальными аттестационными комиссиями, реквизиты для уплаты государственной пошлины размещены на сайтах соответствующих территориальных органов Ростехнадзора.

«Согласно пункту 2 статьи 9 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 116-ФЗ «О промышленной безопасности опасных производственных объектов» за выдачу работнику организации, осуществляющей эксплуатацию опасных производственных объектов, аттестата в области промышленной безопасности уплачивается государственная пошлина в размерах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Подпунктом 72 статьи 333.33 Налогового кодекса установлены следующие размеры государственной пошлины:

выдача документа об аттестации

внесение изменений в документ об аттестации, в связи с переменой фамилии, имени, отчества

Читайте также:  Пенсионное обеспечение госслужащих в рф

выдача дубликата документа об аттестации, в связи с его утерей

Государственная пошлина за аттестацию подлежит уплате до подачи документов на ее совершение согласно подпункту 6 пункта 1 части 1 статьи 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации. Плательщикам государственной пошлины в назначении платежа необходимо указывать "Государственная пошлина за проведение аттестации. (указать фамилии и инициалы аттестуемых работников)".
Отсутствие уплаты является основанием для отказа в проведении аттестации.
В случае прохождения аттестации с отрицательным результатом уплаченная сумма госпошлины на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации возврату не подлежит.

Платежные реквизиты для уплаты государственной пошлины за удостоверение об аттестации в Центральной аттестационной комиссии :

Получатель: Межрегиональное операционное УФК (Федеральная служба по экологическому, технологическому и атомному надзору, л/с 04951004980);

ИНН 7709561778, КПП 770901001,

Операционный департамент Банка России г. Москва 701

расчетный счет — 40101810500000001901

КБК – 49810807081010900110 (выдача документа об аттестации)

КБК – 49810807081010920110 (внесение изменений в документ об аттестации, в связи с переменой фамилии, имени, отчества)

КБК – 49810807081010940110 (выдача дубликата документа об аттестации, в связи с его утерей)

Вопрос: Как при исчислении налога на прибыль учесть расходы на уплату госпошлины за получение аттестата, подтверждающего уровень квалификации работника, если работник не явился на аттестацию, что подтверждается соответствующей справкой?

Ответ: Если аттестация работников является обязательным условием осуществления деятельности организации, затраты на уплату госпошлины в связи с проведением аттестации (в том числе за не явившегося на аттестацию работника) можно признать обоснованными и учесть их в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при наличии документального подтверждения.

Обоснование: Подпунктом 72 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ установлено, что при проведении аттестации, если такая аттестация предусмотрена законодательством Российской Федерации, уплачивается государственная пошлина за выдачу аттестата, свидетельства либо иного документа, подтверждающего уровень квалификации, за продление (возобновление) действия аттестата, свидетельства либо иного документа, подтверждающего уровень квалификации, в случаях, предусмотренных законодательством.
Таким образом, юридически значимым действием следует признать процедуру аттестации, составной частью и итогом которой является выдача документа, подтверждающего уровень квалификации.
В соответствии со ст. 196 Трудового кодекса РФ необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель.
Если аттестация работников является обязательным условием осуществления деятельности организации и это закреплено законодательно, то согласно п. 1 ст. 252 НК РФ указанные расходы налогоплательщика в целях налогообложения прибыли можно признать обоснованными. В качестве документального подтверждения указанных расходов можно признать обращение на аттестацию и платежный документ, подтверждающий оплату госпошлины.
Письмом Ростехнадзора от 08.07.2014 N 00-02-05/1236 "О порядке уплаты государственной пошлины за действия, совершаемые уполномоченными органами при проведении аттестации" разъяснено следующее:
государственная пошлина за аттестацию подлежит уплате до подачи документов на ее совершение согласно пп. 6 п. 1 ст. 333.18 НК РФ. Отсутствие уплаты является основанием для отказа в проведении аттестации;
уплата государственной пошлины производится за каждого работника, направляемого на аттестацию, при оформлении организацией обращения на аттестацию;
плательщикам государственной пошлины в назначении платежа необходимо указывать: "Государственная пошлина за проведение аттестации . (указать фамилии и инициалы аттестуемых работников)" или иную аналогичную формулировку, обязательным является лишь указание фамилии и инициалов аттестуемого работника (аттестуемых работников);
одним платежным документом можно произвести уплату государственной пошлины за нескольких аттестуемых работников, учитывая при этом, что в назначении платежа в обязательном порядке должны быть перечислены их фамилии и инициалы;
результаты аттестации оформляются протоколом отдельно на каждого аттестуемого независимо от результата аттестации;
в случае прохождения аттестации с отрицательным результатом уплаченная сумма госпошлины на основании пп. 4 п. 1 ст. 333.40 НК РФ возврату не подлежит.
Учитывая изложенное, поскольку организация уплачивает госпошлину за каждого аттестуемого работника до момента проведения аттестации и не может нести ответственность за неявку работника на аттестацию (причем работник может не явиться по уважительной причине, например, по болезни), затраты на уплату госпошлины в связи с проведением аттестации можно признать обоснованными и учесть их в составе расходов при наличии документального подтверждения.
При этом подтверждающими затраты документами являются, в частности, договор (контракт) с аттестующей организацией, платежные документы (в том числе по уплате госпошлины), подписанный заказчиком акт выполненных услуг. Факт того, что отдельный работник не явился на аттестацию, не ставит под сомнение обоснованность и документальное подтверждение расходов организации на аттестацию ее работников.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей на основании пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается дата начисления налогов (сборов).
Таким образом, уплаченная организацией государственная пошлина учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, единовременно в момент начисления.

Читайте также:  Льготы детям оставшимся без попечения родителей

О.А. Королева
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
23.03.2018

Комментировать
0 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
Adblock detector