No Image

Что отражается в строке 080 6 ндфл

СОДЕРЖАНИЕ
0 просмотров
10 марта 2020

Заполняя отчет по форме 6 НДФЛ, многие сталкиваются с такой проблемой, как заполнение строки 080, которое вызывает немало вопросов. Связано это, в частности, с тем, что не все неудержанные НДФЛ являются таковыми на деле, а любая ошибка или недочет приведет к неизбежным разбирательствам с налоговой службой.

Как заполняется строка 080 формы 6 НДФЛ?

В строке 080 указывается та сумма, которой равен неудержанный налог на выплаченные доходы физических лиц за весь квартал и по веем ставкам сразу – этот фактор следует учитывать обязательно. Данная сумма является обобщенной, а потому при наличии одновременно нескольких неудержанных налогов их достаточно просто сложить, затем произвести расчет по страховым взносам 2017 пример заполнения которого можно найти в Сети, и выставить полученное значение в строке 080.

Не стоит забывать о том, что в некоторых случаях деятельность компании имеет собственную специфику, в связи с чем удержать НДФЛ по определенным причинам бывает невозможно, а чем следует в обязательном порядке оповестить не только налоговую инспекцию, но и то лицо, которому были выплачены средства с неудержанным налогом.

Заполнение строки 080 в 6-НДФЛ

Такое уведомление представляет собой справку по форме 2 НДФЛ с признаком 2, в которой отображаются все доходы работника и сумма неудержанного с них налога.

В каких случаях не удерживается НДФЛ?

Налог на доход физического лица может считаться неудержанным в определенных случаях, и именно из него формируется сумма, которую в дальнейшем отображает 6 ндфл строка 080. Такое возможно в случае, когда заработная плата выдается сотруднику в натуральном виде, например, продуктами, либо когда его доход ниже, чем сумма налога.

В этих и некоторых других случаях неудержанный налог отражается в строке 080, однако, при этом следует понимать, за какой именно период заполняется форма 6 НДФЛ, так как если с прошлого периода осталась какая-либо задолженность, то в строке 080 она не отображается.

Какие задолженности не должны фигурировать в строке 080?

Любые доходы, которые начислялись в течение квартала, а были перечислены после его завершения, не могут быть внесены в строку 080, так как НДФЛ с них не удерживается по причине поздней фактической выплаты. Такой налог называется «подвешенным». Также не учитываются те налоги, которые по каким-либо причинам не получилось удержать в минувшем году или любых других завершенных периодах.

Строка 080 6-НДФЛ: что туда входит

ФНС России на конкретных примерах разъяснила, как заполнять 6-НДФЛ

Документ

Письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@

Комментарий

Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ продолжает вызывать многочисленные вопросы от налоговых агентов.

В очередном обзоре налоговое ведомство обобщило разъяснения, представленные ранее, и сообщило кое-что новое.

"Нулевой" расчет 6-НДФЛ представлять не нужно

Налоговая служба подтвердила свою позицию, изложенную в письме от 04.05.2016 № БС-4-11/7928: расчет 6-НДФЛ не сдается, если организация (или предприниматель) не производит выплаты доходов физическим лицам или вовсе не имеет работников.

Подробнее об этом см.: ответ на вопрос.

Как заполняется строка 030 раздела 1 расчета 6-НДФЛ?

В соответствии с Порядком заполнения (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) по строке 030 указывается сумма налоговых вычетов.

В комментируемом письме налоговое ведомство уточнило, что в данную строку попадают суммы вычетов в соответствии с кодами, утвержденными приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Как в расчете 6-НДФЛ указывать суммы, которые налогом не облагаются?

Виды дохода, которые НДФЛ облагать не следует, поименованы в ст.

стр.080 6-НДФЛ

217 НК РФ. В Порядке заполнения 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) нет указания на то, нужно ли данные суммы указывать в каком-либо разделе расчета.

В комментируемом письме налоговое ведомство еще раз подтвердило, что доходы, которые НДФЛ не облагаются, в 6-НДФЛ не включаются.

Ранее это мнение уже было высказано в письмах от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@ и № БС-4-11/4901.

Тем не менее за рамками разъяснений остается вопрос: нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если налоговый агент платит только необлагаемые суммы? Например, организация вручила участнику конкурса подарок в размере 3 000 рублей, который не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). По нашему мнению, в этом случае расчет по форме 6-НДФЛ сдавать не нужно.

Как заполняется строка 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ?

Вопрос с заполнением строки 080 долгое время оставался открытым.

В настоящий момент ФНС России определилась, что в этой строке указывается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом на отчетную дату, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Аналогичное мнение уже находило свое отражение в письме ФНС России от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@.

В программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3.0) сумма налога, который не был удержан, определяется на дату подписи, указанную на титульном листе отчета. Например, заработная плата за июнь выплачена 05.07.2016. Для того чтобы сумма удержанного налога с зарплаты за июнь не отразилась в строке 080 в отчете за полугодие, дата подписи отчета должна быть не ранее чем 05.07.2016.

Как заполнить 6-НДФЛ по выплатам в натуральной форме?

Если помимо натуральной выплаты иных начислений налоговый агент не производит (например, сотрудник увольняется, но при увольнении никаких выплат ему не положено), то, по мнению ФНС России, эта выплата отражается в строках 020, 040 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ за тот период, в котором налоговый агент выплатил натуральный доход, заполняется следующим образом:

Как в расчете 6-НДФЛ отражать зарплату за июнь, выплаченную в июле?

Еще один вопрос, который возникает практически у всех работодателей с периодичностью раз в квартал.

Если зарплата за июнь выплачена в июле, то:

  • в строках 070 и 080 расчета 6-НДФЛ за первое полугодие эта сумма не указывается (т.е. если выплат за январь-июнь не было вообще, указывается 0, а если были какие-то иные доходы, то указываются только они);
  • в строке 070 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев указывается сумма налога,удержанного при выплате июньской зарплаты в июле;
  • в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев заполняются соответствующим образом строки 100-140 по данной выплате.
Читайте также:  Восстановление после сокращения штата

Отметим, что налоговое ведомство повторило точку зрения, изложенную в письме от 16.05.2016 № БС-4-11/8609.

Подробнее см. новость.

Обособленные подразделения состоят на учете в одной инспекции. Сколько расчетов 6-НДФЛ сдавать?

В ситуациях, когда несколько обособленных подразделений стоят на учете в налоговом органе, но находятся в разных муниципальных образованиях, ФНС России рекомендует заполнять и составлять расчеты 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению.

Аналогичное мнение уже было высказано в письме от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@. Подробнее см. новость.

Ранее налоговое ведомство указывало на следующее: даже если обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании, налог уплачивается отдельно по месту нахождения каждого обособленного подразделения и по каждому из них необходимо сдавать 6-НДФЛ. Подробнее см. новость.

Куда сдавать 6-НДФЛ предпринимателю, который совмещает УСН и ЕНВД?

Предприниматель, у которого часть работников на УСН, а часть – на ЕНВД, должен уплачивать НДЛФ отдельно по каждой группе работников.

За тех работников, которые заняты в деятельности на УСН, предприниматель перечисляет НДФЛ по своему месту жительства, а за тех, кто занят в деятельности на ЕНВД, – по месту ведения этой деятельности. Такое разъяснение ФНС России уже давала в письме от 25.02.2016 № БС-3-11/763@ (подробнее см. новость.

На этот раз дополнительно указано, что расчет по форме 6-НДФЛ сдается так же, как платится сам налог: по месту жительства предпринимателя за работников, занятых на УСН, и по месту ведения деятельности на ЕНВД за занятых в ней работников.

Как указать дату перечисления налога по премии, выплаченной в пятницу?

Напомним, что датой получения дохода в виде премии признается день выплаты премии, в том числе путем перечисления средств на счет в банке (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Удержать налог нужно из дохода при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечислить в бюджет не позднее дня, который следует за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Из этого следует, что если премия выплачена в пятницу, то обязанность перечислить ее в бюджет у работодателя возникает в субботу, т.е. в выходной день. В этом случае применяется общее правило о переносе сроков: если срок истекает в выходной день, то датой окончания срока признается следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В комментируемом письме налоговое ведомство указало, что если премия выплачена, например, 20 мая 2016 года, то она отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ следующим образом:

Отметим, что правило о переносе сроков (в том числе указание их в отчетности) применяется во всех случаях, когда дата перечисления налога попадает на выходной день. Это, например, касается пособия по временной нетрудоспособности, если в месяце, когда оно выплачено, последний календарный день – выходной.

Однако данное правило не касается дат получения доходов. Например, по доходам в виде заработной платы в строке 100 расчета 6-НДФЛ указывается последний день месяца, даже если он выходной. Подробнее см. новость.

Как отражать в расчете 6-НДФЛ доплату до среднего заработка за период больничного?

ФНС России рассмотрела следующую ситуацию.

Работодатель начислил сотруднику в мае 2016 года зарплату, больничный за первые три дня и доплату до среднего заработка за период больничного. Все суммы сотруднику выплатили 15 июня 2016 года.

Главное налоговое ведомство предлагает следующий порядок отражения сумм в разделе 2 расчета 6-НДФЛ:

По оплате труда:

По оплате больничного:

Отметим, что в комментируемом письме ФНС России не рассматривала вопрос, можно ли признать доплату до среднего заработка частью оплаты труда либо это выплата, которая частью оплаты труда не является.

В соответствии со ст. 129 ТК РФ оплатой труда признается вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Таким образом, в соответствии с четким определением ст. 129 ТК РФ оплатой труда может признаваться и премия (как стимулирующая выплата), и доплата до среднего заработка (как выплата компенсационная).

Отметим, что Минфин России разрешает учитывать доплату до среднего заработка за период больничного, только если она поименована в коллективном и (или) трудовом договоре (см. письмо от 18.05.2012 № 03-03-06/1/254). Поэтому если доплата указана в этих документах как часть оплаты труда, то при ее выплате дата дохода будет такая же – последний день месяца, за который начислен доход.

Если налоговый агент не признает доплату за период больничного заработной платой, то порядок отражения данной выплаты должен быть такой, как указан в комментируемом письме.

В программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3.0) в настоящее время реализован подход, согласно которому доплата за период больничного признается заработной платой.

За какой период отражать больничный за июнь, если он перечислен в июле?

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ в этом случае аналогичен случаю заработной платы, выплаченной в следующем месяце.

Разница лишь в том, что доход в виде пособия по временной нетрудоспособности признается на дату выплаты дохода, в том числе путем перечисления на счет в банке (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержать НДФЛ налоговый агент обязан при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечислить в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором была произведена выплата (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Читайте также:  Азимут ручная кладь что можно

Таким образом, если больничный за июнь перечислен в июле, например, 5 числа, то в расчете 6-НДФЛ за полугодие он не отражается, а в разделе 2 за девять месяцев данная сумма попадает следующим образом:

Как определить период выплаты дохода?

При решении этого вопроса налоговая служба рекомендует руководствоваться датой получения дохода, которая определяется по правилам ст. 223 НК РФ.

Например, период дохода устанавливается:

  • по заработной плате за декабрь, выплаченной в январе, – декабрь;
  • по выплате, которая произведена в феврале в рамках гражданско-правового договора за услуги, оказанные в декабре, – февраль;
  • отпускные за июль, перечисленные в июне, – июнь.

Статьи по теме

Строка 080 6-НДФЛ часто вызывает вопросы у главбухов, которые готовят отчетность. Когда и как заполняется строка, смотрите на примере.

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ "Обобщенные показатели" отражают начисленный доход, исчисленный и удержанный налог по всем работникам. А итоговые данные приводятся в строках 060-090. Эти строки заполняются один раз, даже если налог посчитан по разным ставкам. Далее подробно читайте о том, как заполнить строку 080.

Строка 080 расчета 6-НДФЛ: заполнение

Строка 080 предназначена для налога, который компания не смогла удержать. В ней надо указать сумму неудержанного налога за отчетный период.

Строку 080 расчета 6-НДФЛ заполняют, если до конца года компания не удержит налог с выплаты или натурального дохода. Если сотрудник получил натуральный доход, с которого компания сможет удержать налог в будущих месяцах, то не надо показывать его как неудержанный.

Обратите внимание! Раздел 1 расчета заполняют нарастающим итогом с начала года.

Налоговики сверят ваш расчет 6-НДФЛ с новыми справками 2-НДФЛ. Если показатели не сойдутся, будут штрафы. Контролеры раскрыли "УНП", как будут проверять данные в новых формах.

В каких случаях заполняют строку 080 6-НДФЛ

Налог не удержан в течение налогового периода . Как заполнить строку 080 в 6-НДФЛ, если компания не удержит НДФЛ до конца года.

1 сентября директору выдан беспроцентный заем – 200 000 руб. С начала года директор находился в отпуске за свой счет. Удержать НДФЛ до конца года невозможно. Других доходов за весь отчетный период нет. 30 сентября рассчитана материальная выгода. Ставка ЦБ на эту дату – 7,5%. Сотрудник пользовался займом 30 дн. Выгода составила 819,67 руб. (200 000 руб. × 2/3 × 7,5% : 366 дн. × 30 дн.). На эту же дату компания исчислила НДФЛ – 286,88 руб. (819,67 руб. × 35%). Выгоду и налог с нее надо отразить в строках 020, 040 и 080 формы 6-НДФЛ.

Налог не удержан в отчетном периоде.

Компания выдала сотруднику заем 1 сентября – 400 000 руб. 30 сентября рассчитана материальная выгода. Ставка ЦБ на эту дату – 10,5%. Сотрудник пользовался займом 30 дн. Выгода составила 1639,34 руб. (400 000 руб. × 2/3 × 10,5% : 366 дн. × 30 дн.). На эту же дату компания исчислила НДФЛ – 573,77 руб. (2295,08 руб. × 35%). Налог компания удержала только в октябре.

На дату заполнения расчета компания еще не удержала НДФЛ с выгоды, но строку 080 6-НДФЛ за год не заполняет, так как до конца года удержит налог.

Строка 080 6-НДФЛ, если НДФЛ не выделен, работник уволился

6 сентября компания по решению суда выплатила бывшему сотруднику неустойку – 27 000 руб. Суд не выделил налог в постановлении, поэтому компания выдала всю сумму на руки. На дату выплаты она исчислила НДФЛ – 3510 руб. (27 000 руб. × 13%). Удержать налог с ближайших выплат компания не смогла, так как работник уволился.

Помимо неустойки за полугодие компания начислила доходы 10 сотрудникам (в том числе работнику, который получил неустойку) – 2 560 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ – 332 800 руб. (2 560 000 руб. × 13%).

В строке 020 компания увеличила доходы на неустойку – 2 587 000 руб. (2 560 000 + 27 000). В строке 040 показала налог, исчисленный в том числе с неустойки, – 336 310 руб. (332 800 + 3510). Компания не смогла удержать НДФЛ, поэтому отразила налог 3510 руб. в строке 080 6-НДФЛ за год.

Напомним, если компания не удержала НДФЛ с работников до конца года, на этих работников надо будет сдать справки 2-НДФЛ с признаком "2" (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В справках надо показать сумму неудержанного налога. Сумма неудержанного налога в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ должна совпадать с показателем строки 080 6-НДФЛ за год.

строка 080

Похожие публикации

В 2016 году все налоговые агенты начали сдавать новую форму отчетности по подоходному налогу – Расчет 6-НДФЛ. Порядок его заполнения ФНС РФ утвердила приказом от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, но по заполнению некоторых строк Расчета до сих пор возникают вопросы. В течение года ФНС в своих письмах не раз давала пояснения по форме 6-НДФЛ в части отражения тех или иных данных, в том числе и по строке 080 Раздела 1.

В этой статье мы рассмотрим, какие сложности могут возникнуть у налоговых агентов при заполнении строки 080 Расчета 6-НДФЛ и как эту строку отразить правильно.

Как заполнить строку 080 в 6-НДФЛ

Строка 080 называется «Сумма налога, неудержанная налоговым агентом». Порядок заполнения Расчета, говорит нам, что в ней следует отражать общую сумму не удержанного агентом НДФЛ нарастающим итогом с начала года. Но при этом не поясняется, какой именно неудержанный налог имеется в виду, и многие бухгалтеры указывают в этой строке весь налог, который не успели удержать с доходов, выплаченных физлицам в отчетном квартале, что является ошибкой.

Читайте также:  Куда звонить если слабый напор воды

Обратите внимание, что в форме 6-НДФЛ строка 080 не предназначена для отражения налога, переходящего из одного отчетного квартала в другой. Такое разъяснение дает ФНС РФ в своем письме от 16.05.2016 № БС-4-11/8609. Например: зарплата начислена в сентябре, а налог с нее удержан только в октябре. В Расчете 6-НДФЛ ее нужно отразить в строке 020, а исчисленный с нее НДФЛ в строке 040, но поскольку фактически налог удержан уже в следующем квартале, в строку 070 его сумма не попадает. Между строками 040 и 070 возникает разница, что в данном случае правильно, но по строке 080 ее отражать не надо.

Для чего же тогда нужна строка 080 в 6-НДФЛ? Только для отражения НДФЛ, который не удалось удержать с доходов физлица, выплаченных ему в натуральной форме или в виде материальной выгоды, если доходы в денежной форме, из которых можно было бы удержать этот налог, ему не выплачивались (письмо ФНС РФ от 19.07.2016 № БС-4-11/12975).

По доходам в натуральной форме налоговой базой является стоимость в рыночных ценах товаров, услуг, работ, полученных физлицом от налогового агента, например: оплата труда работника производимой продукцией, оплата за него отдыха, обучения, коммунальных услуг, подарки ему и т.п. А доход в виде материальной выгоды физлицо может получить от экономии на процентах за пользование заемными средствами фирмы или ИП, от приобретения товаров, работ, услуг у взаимозависимых организаций и предпринимателей, а также от покупки ценных бумаг по более низким ценам, чем рыночные (ст. ст. 211, 212 НК РФ).

Сразу с таких доходов удержать НДФЛ нельзя, поэтому налоговый агент должен сделать это при выплате физлицу любого иного дохода деньгами. При этом удержать можно не более 50% от суммы денежного дохода. Но НДФЛ все равно может остаться неудержанным в случаях, когда:

  • сумма денежного дохода незначительна и ее недостаточно для удержания НДФЛ с матвыгоды или с натурального дохода,
  • у физлица больше никакого дохода от налогового агента не было.

Именно для таких ситуаций и предусмотрена в форме 6-НДФЛ строка 080.

ООО «Альфа» 30 сентября 2016 года сделало подарок стоимостью 10 000 рублей увольняющемуся сотруднику. НДФЛ со стоимости подарка удержан не был. Денежные доходы сотруднику компанией больше не выплачивались. Как заполнить Расчет за 9 месяцев?

Подарки стоимостью до 4000 рублей налогом не облагаются (п. 28 ст. 217 НК РФ), поэтому НДФЛ нужно удержать с суммы, превышающей этот предел, то есть с 6000 рублей:

(10 000 руб. – 4000 руб.) х 13% = 780 руб.

Заполняем Раздел 1:

Стр. 020 – 10 000 рублей, – стоимость подарка сотруднику,

Стр. 030 – 4000 рублей, – налоговый вычет – необлагаемая НДФЛ стоимость подарка,

Стр. 040 – 780 рублей, – исчисленный налог с облагаемой стоимости подарка (6000 руб.),

Стр. 080 – 780 рублей, – неудержанный НДФЛ с уволившегося сотрудника.

В Разделе 2 заполнены будут только две строки:

Стр. 100 – 30.09.2016, – дата получения натурального дохода сотрудником,

Стр. 130 – 10 000 рублей, – сумма дохода в натуральной форме.

Остальные строки Раздела 2 в нашем случае будут нулевыми.

20 сентября ООО «Гамма» оплатило турпутевку своему сотруднику стоимостью 30 000 рублей. НДФЛ с этого дохода в сумме 3900 рублей планировалось удержать с ближайшей зарплаты сотрудника, но 3 октября он уволился и получил расчет в сумме 3000 рублей. Какая сумма будет отражена в стр. 080 6-НДФЛ в этом случае?

Удержание «натурального» налога из денежного дохода не должно превышать 50% от этого дохода (3000 руб. х 50% = 1500 руб.). Из 3000 рублей будет удержан НДФЛ 13% – 390 рублей. Из оставшихся 2610 рублей дохода можно удержать для покрытия неудержанного налога со стоимости путевки только 1110 рублей (1500 руб. – 390 руб. = 1110 руб.). Неудержанным останется НДФЛ в сумме 2790 рублей (3900 руб. – 1110 руб.=2790 руб.).

В 9-месячном Расчете 6-НДФЛ Раздел 1 строка 080 останется незаполненной, поскольку сотрудник еще работал и возможность удержать налог у работодателя была. Стоимость путевки будет включена в совокупный доход по строке 020, а исчисленный налог отразим по строке 040.

В годовой Расчет 6-НДФЛ включим следующие показатели и обязательно заполним строку 080:

Стр. 020 – 33000 рублей, стоимость путевки и расчет сотруднику,

Стр. 040 – 4290 рублей, исчислен налог со стоимости путевки и расчета при увольнении,

Стр. 070 – 1500 рублей, удержан налог с расчета и часть налога со стоимости путевки,

Стр. 080 – 2790 рублей, отражен неудержанный НДФЛ с путевки.

О налоге, который не удалось удержать с налогоплательщика до окончания налогового периода, нужно сообщить самому физлицу и в инспекцию ФНС в срок до 1 марта следующего за отчетным года. Сообщение делается по форме Справки 2-НДФЛ, в которой указывается признак «2». Нарушение срока грозит налоговому агенту штрафом в 200 рублей за каждую не предоставленную вовремя справку (ст. 126 НК РФ).

При заполнении строки 080 в 6-НДФЛ за 2016 год помните, что нужно соблюдать контрольные соотношения между отчетами. Весь неудержанный подоходный налог с физлиц по строке 080 годового Расчета 6-НДФЛ должен быть равен сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» по всем справкам 2-НДФЛ 2016 года с признаком «2», представленным в ИФНС (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).

Комментировать
0 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
No Image Юридические советы
0 комментариев
No Image Юридические советы
0 комментариев
No Image Юридические советы
0 комментариев
Adblock detector