No Image

Усн доходы как вести бухгалтерию

СОДЕРЖАНИЕ
0 просмотров
10 марта 2020

Варианты бухучета при упрощенной системе налогообложения

Ведение бухучета при УСН для фирм стало обязательным после принятия нового закона о бухгалтерском учете. Этот же закон установил возможность применения упрощенных способов ведения бухучета для субъектов малого предпринимательства (СМП), к которым, в большинстве своем, относятся фирмы, работающие на УСН.

Фирмы, работающие на упрощенке, но не являющиеся малыми предприятиями, а также «упрощенцы», имеющие риск перехода на ОСНО, осуществляют ведение учета при УСН в полном объеме по правилам законодательства о бухгалтерском учете. Такой вариант учета предпочтителен также для фирм, устойчиво работающих на УСН, но использующих данные бухучета для получения детальной информации о состоянии дел в организации и экономического анализа деятельности.

Варианты ведения упрощенного бухучета для СМП содержатся в 2 документах:

  • приказе Минфина России от 21.12.1998 № 64н, указывающем на возможность организации учета (п. 21):
  • без использования регистров учета имущества малого предприятия (простая форма);
  • с использованием регистров такого учета (формы регистров приведены в качестве приложений к приказу);
  • одобренных для использования Минфином России рекомендациях, разработанных ИПБ РФ (протокол от 25.04.2013 № 4/13), предлагающих такие формы учета, как (п. 8):
    • полная, осуществляемая посредством двойной записи с использованием регистров бухгалтерского учета активов СМП;
    • сокращенная, при которой учет ведется посредством двойной записи без использования регистров бухгалтерского учета активов СМП;
    • простая, осуществляемая без применения двойной записи.
    • Предложенные ИПБ РФ способы учета характеризуются определенными особенностями методологии ведения и предпочтительны каждый для своего круга предприятий малого бизнеса:

      • Полный упрощенный бухгалтерский учет ведется по общеустановленным бухгалтерским правилам, но допускающим некоторые упрощения (неприменение ряда ПБУ, сокращение плана счетов, упрощенные регистры бухгалтерского учета, возможность исправления ошибок прошлых лет текущим годом). Он предпочтителен для СМП, ведущих разностороннюю деятельность, требующую отражения в учете всех ее аспектов, но допускающую достаточность укрупненных показателей для ее оценки.
      • Сокращенный упрощенный бухгалтерский учет ограничивается ведением записей в книге учета фактов хозяйственной деятельности, представляющей собой единую таблицу, в которой все события отражаются способом двойной записи. Этот способ возможен для небольших СМП, ведущих однообразную деятельность с небольшим количеством операций, требующих использования очень ограниченного числа счетов бухгалтерского учета.
      • Простой упрощенный бухгалтерский учет также ведут в книге учета всех фактов хозяйственной деятельности в виде таблицы, но без способа двойной записи. Такой способ доступен только для микропредприятий.

      Для фирм, имеющих право на упрощенный бухучет, действующее законодательство допускает возможность ведения его кассовым методом (п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99).

      Однако никаких рекомендаций по его организации не существует. Скорее всего, это связано с тем, что ведение бухучета кассовым методом не отвечает главной задаче бухгалтерского учета: давать полную и достоверную информацию обо всех фактах хозяйственной деятельности фирмы. При применении кассового метода в бухучете искажается не только реальная картина хозяйственной жизни организации, но и ее бухгалтерская отчетность. Поэтому бухучет все же лучше вести методом начисления, а кассовый метод можно рекомендовать только как способ ведения налогового учета. В частности, именно этим методом при УСН оплаченные доходы и расходы, учитываемые при расчете налога, отражаются в книге доходов и расходов, которая при упрощенке является обязательным налоговым регистром (ст. 346.24 НК РФ).

      С учетом того, что бухучет ведется в порядке, устанавливаемом действующими законом о бухгалтерском учете и ПБУ, а налоговый – по правилам НК РФ, данные бухгалтерского и налогового учета практически всегда будут различаться. Можно попытаться максимально сблизить их, выбрав сходные методы учета. Но при этом бухгалтерская отчетность всегда будет составляться по данным бухгалтерского учета, а расчет налога будет делаться по данным налогового учета.

      Совсем не вести бухучет по установленным правилам рискованно. Действующее законодательство предусматривает ответственность за это (п. 3 ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП РФ). К таким нарушениям, в частности, отнесены отсутствие регистров бухгалтерского учета, отсутствие первички и систематические ошибки в заполнении бухгалтерских регистров.

      Учетная политика и план счетов для УСН

      Учетная политика при УСН – это такой же серьезный и подробный документ, какой составляется любой организацией, работающей на ОСНО.

      Выбранный способ бухгалтерского учета и особенности его ведения обязательно закрепляются в приказе по учетной политике.

      Наряду с организационно-техническими моментами бухучета в тексте приказа должен быть отражен выбор:

      • форм регистров бухгалтерского учета;
      • бухгалтерских счетов, используемых для учета (рабочий план счетов);
      • форм первичных учетных документов;
      • форм бухотчетности;
      • способов хранения первички;
      • правил документооборота;
      • применения или неприменения ПБУ;
      • границ между основными средствами и малоценным имуществом;
      • создания резервов или отказа от них;
      • возможности или невозможности учета убытков прошлых лет.

      Формы упрощенных регистров бухучета необходимо привести в качестве приложений к приказу. Для варианта полного упрощенного бухучета они в целом будут сходны с оборотно-сальдовыми ведомостями, применяемыми при ОСНО, но могут объединять информацию по близким счетам учета и требуют формирования в дополнение к ним сводной шахматной ведомости. Рекомендованные Минфином России формы упрощенных регистров бухучета можно увидеть в приложениях к протоколу ИПБ РФ от 25.04.2013 № 4/13 и приказу Минфина России от 21.12.1998 № 64н.

      Объединение данных по бухгалтерским счетам базируется на сокращенном плане счетов бухучета, в котором допускается уменьшение количества используемых счетов за счет их укрупнения. Можно, например, объединить счета учета ТМЦ (07, 10, 14, 15, 16) на счете 10, счета учета затрат (20, 23, 25, 26, 28, 29) на счете 20, счета учета безналичных денежных средств (51, 52, 55, 57) на счете 51, счета расчетов с контрагентами ( 73, 75, 76, 79) на счете 76. Решение о том, как будут объединены счета, должно быть отражено в учетной политике. Рабочий план счетов – обязательное приложение к тексту приказа.

      В связи с предоставленным СМП правом формирования бухгалтерской отчетности в сокращенном варианте (только в составе двух форм) и по укрупненным показателям (с меньшим количеством строк в формах), необходимо закрепить это право в учетной политике.

      Особое внимание следует уделить вопросам хранения первичных учетных документов, которые могут понадобиться даже тем фирмам на упрощенке, которые ведут бухучет при УСН 6% (доходы), в случае изменения системы налогообложения.

      Бухучет при УСН должен быть организован так, чтобы при необходимости возврата на ОСНО или перехода с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» можно было с минимальным количеством трудозатрат восстановить аналитику по учетным данным в соответствии с требованиями соответствующей системы налогообложения.

      О том, что еще должен содержать приказ по учетной политике, читайте в материале «Форма приказа об утверждении учетной политики».

      Учетная политика при упрощенке по объекту «доходы минус расходы»

      При составлении учетной политики по УСН «доходы минус расходы» в приказе должны найти отражение все особенности учета ее финансово-хозяйственной деятельности. Особое внимание нужно уделить вопросам бухучета расходов, которые обычно тщательно проверяются налоговыми органами:

      • определение стоимости ОС;
      • порядок списания стоимости ОС и НМА;
      • определение стоимости ТМЦ;
      • порядок списания стоимости ТМЦ;
      • порядок учета и списания ТЗР;
      • порядок учета и списания НДС;
      • порядок учета расходов на продажу;
      • порядок учета нормируемых расходов;
      • порядок учета расходов будущих периодов;
      • порядок учета убытков прошлых лет;
      • порядок учета минимального налога, уплаченного при убытке.

      Подробнее о составлении учетной политики можно прочитать в статьях:

      Особенности учетной политики при УСН «доходы» по ставке 6%

      Бухучет для фирм на УСН «доходы» тоже обязателен, несмотря на то, что для расчета величины уплачиваемого налога нужны только доходы и суммы платежей, которые могут уменьшить начисленный налог.

      Как ведут учет ИП на УСН

      У ИП нет обязанности вести бухгалтерский учет (подп. 1 п. 2 закона № 402-ФЗ). Это дополнительно подтверждено письмами Минфина России от 20.05.2015 № 03-11-11/28947 и от 17.10.2014 № 03-11-11/52522. Для них обязателен только налоговый учет, на основании которого заполняется декларация по УСН. При желании вести бухгалтерский учет ИП может либо организовать его с помощью одного из вышеописанных способов, либо использовать какой-то свой метод.

      Итоги

      Ведение бухгалтерского учета при УСН обязательно только для юридических лиц. Если юрлицо, применяющее УСН, является субъектом малого предпринимательства, оно имеет возможность применять упрощенный способ ведения учета и формировать отчетность по упрощенной форме. Выбранные способы учета, применяемый план счетов, формы документов, отчетности, порядок хранения документов и многие другие аспекты организации и ведения учета организация разрабатывает самостоятельно и утверждает в учетной политике.

      Каждый человек, который решил зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, осуществлять платежи налогообложения, а также вести собственную бухгалтерию. Вести учет ИП обязан независимо от вида деятельности.

      Читайте также:  Табличка осторожно мокрый пол

      Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:

      +7 (812) 317-50-97 (Санкт-Петербург)

      ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

      Это быстро и БЕСПЛАТНО!

      Об упрощенке

      УСН представляет собой вид налогообложения, который применяется для малого и среднего бизнеса. Данный налоговый режим позволяет сократить убытки, а также количество и сложность заполнения документов, которые необходимо сдавать для ведения отчетности.

      УСН выгодна для ИП в сфере бухгалтерского учета, так как:

      • не вводит налогообложение на прибыль, получаемую физлицами;
      • на добавочную стоимость начисление налога не производится;
      • в ПФР и ФСС взносы имеют единую сумму, установленную на законодательном уровне;
      • исключает необходимость в ведении сложных расчетов.

      Данная система налогообложения предоставляется только при определенных условиях:

      • за годовой отчетный и налоговый период сумма прибыли ИП не должна быть больше 79 740 000 рублей;
      • на предприятии должно быть задействовано не менее 100 наемных рабочих;
      • базовые активы не должны превышать 100 000 000 рублей;
      • доля других организаций в бизнесе не должна быть меньше 25%.

      Благодаря этой системе предпринимателю, который ведет бухучет, не производятся начисления НДФЛ, НДС и налога на имущество.

      Какие налоги нужно платить

      При упрощенном налогообложении все равно требуется платить определенные взносы.

      Это относится к таким налогам, как транспортный, земельный и другие. Такие налоги зависят от наличия тс или земли, на которой ведется деятельность. Если имеется категория импортных операций, то НДС также отчисляется.

      НДФЛ и НДС за себя и сотрудников ИП все равно будет платить. Кроме этого, при определенных сферах деятельности приходится оплачивать налог на имущество. По налоговому кодексу оплата НДФЛ и налог на прибыль должны оплачиваться при наличии дивидендов.

      Все страховые взносы за сотрудников выплачиваются в полном размере. Сам налог можно уменьшить за счет таких выплат. Например, взносы вносятся в категорию расходов, если УСН идет по форме «доходы минус расходы».

      Какая нужна документация для учета

      Для подробного и правильного ведения бухучета необходимы следующие документы:

      • КУДиР – является основным документом, который ведет учет всех денежных средств, поступающих, как в кассу, так на электронный счет. Исходя из доходов, записанных в этом документе, рассчитывается конечная сумма налога. Документ должен предъявляться по первому требованию лица, ведущего бухучет;
      • книга кассовой отчетности – имеет форму КО-4. Если книга ведется в электронном виде, то в конце каждого дня она должна распечатываться и брошюроваться. В ней содержится информация обо всех платежах, а также данные получателя и плательщика;
      • приходные и расходные кассовые ордера – применяются при ведении учета документов и кассовых операций, в том числе при начислении зарплаты, сдачи наличности или оплате услуг поставщика;
      • кассовые чеки – в обязательном порядке выдается покупателям, как знак заключения сделки. Данный вид чеков могут быть заменены на специальные бланки строгой отчетности;
      • клиентские договора – являются обязательными для составления. С их помощью производится закрепление прав и обязанностей каждой сторон, а также гарантируют безопасность от возможных махинаций и мошенничества;
      • документы, необходимые для найма сотрудников: трудовой договор, штатное расписание, приказ о приеме или увольнении, положение, указывающее на принцип работы с личными данными сотрудников.

      Вся документация должна храниться на предприятии в течение 4 лет.

      Как вести учет

      Учет ведется строго в соответствии со всеми нормами бухгалтерских отчетов, и финансовых документов. Это связано с тем, что вся документация проверяется налоговыми органами.

      Стандартный план поэтапного учета:

      • выбирается система налогообложения;
      • проверяются все изменения относительно нее в НК РФ;
      • все данные вносятся в бухгалтерскую книгу;
      • рассчитываются доходы, согласно периодичной отчетности;
      • рассчитываются расходы;
      • в зависимости от формы УСН («доход», «доход минус расходы») производятся конечные вычисления.

      Такой порядок позволяет не ошибиться в расчетах и приготовить требуемые отчисления.

      Доходов

      Доходами являются все средства, которые были получены с указанной деятельности. Сюда включаются все финансовые поступления на счет ИП. Именно от совокупности доходов и вычисляется налог при УСН.

      Для каждого типа деятельности весь возможный список доходов прописан в НК РФ.

      Расходов

      За расходы принимаются все отчисления от ИП в различные организации, в том числе страхового типа.

      Как рассчитать налоги

      Расчет налогов при УСН6 имеет стандартный план. Пример:

      ИП заработал за годовой отчетный период сумму в 100000 рублей. Налог равен 6 % от дохода. Получаем 6 тысяч рублей – это сумма чистого налога. Также были уплачены страховые взносы суммой в 5 тысяч рублей. В итоге ИП за отчетный период должен оплатить только 1000 рублей.

      При различных вариантах также отдельно оплачиваются дополнительные налоги, которые не входят в отчетность по УСН.

      Как оплатить и в какой срок

      Предприниматель обязан оплачивать налог в бюджет государства до 30 апреля следующего года. При этом в течение самого года необходимо вносить авансовые платежи. Данная операция должна производиться до 25 числа месяца идущего сразу же за отчетным периодом.

      Система оплаты выглядит следующим образом:

      Стоит учесть, что данные даты являются граничными точками оплаты в виде авансовой формы за полугодие, квартал или месяц.

      В последний день аванс уже должен быть перечислен.

      Срок сдачи

      Не зависимо от налогового режима, который выбрал предприниматель, он обязан сдавать декларацию и отчетность по работникам. Срок сдачи отчетности в:

      • ПФ РФ производится ежемесячно до 15 числа месяца, идущего за отчетным;
      • ФСС осуществляется ежеквартально до двадцатых чисел в бумажном виде и до двадцать пятых чисел в электронном виде.

      Так в 2019 году ИП обязан произвести оплату:

      до 20/25 апреля (1 квартал) авансовый платеж
      до 20/25 июля (2 квартал) авансовый платеж
      до 20/25 октября (3 квартал) авансовый платеж
      до 30 апреля (4 квартал) по итогам года декларацию и налог

      Если платежи будут просрочены, то на ИП будут наложены штрафные санкции.

      Особенности

      При каждом виде деятельности есть свои нюансы. Кроме того, очень многое зависит от таких параметров, как количество сотрудников. Стоит учитывать, что регламент по УСН изменяется почти каждый год, поэтому требуется постоянно отслеживать новые нормативные акты, которые касаются деятельности.

      Среди отличий от других видов налогообложения выделяется то, что дополнительно налогообложение обязательного типа очень велико, так как в упрощенный налог не входят многочисленные суммы и взносы.

      Без работников

      Если у ИП нет работников то ставка по УСН может быть снижена по регламенту определенного субъекта. Также нет дополнительных отчислений в различные фонды. ИП может получить с большей долей вероятности налоговые каникулы и другие послабления.

      С работниками

      Если у ИП есть в подчинении сотрудники, то за них придется оплачивать в обязательном порядке все отчисления в страховой и пенсионный фонды. Кроме этого, за счет дополнительного страхования можно снизить сумму конечного налога за отчетный период.

      Штрафы за нарушения

      Если в ходе ведения бизнеса ИП нарушил налоговый режим, то за это он понесет ответственность:

      если был нарушен срок учетного периода, но налог оплачен штраф 1000 рублей
      если налог был не оплачен в размере 20-40% от суммы задолженности

      Кроме этого, штрафные санкции могут быть применены со стороны пенсионного фонда, если предприниматель несвоевременно подал или исказил данные в отчетностях по формам:

      2-НДФЛ штраф 100-1000 рублей
      6-НДФЛ При просрочке на 1 месяца – штраф 1000 рублей. За каждый непредставленный документ – штраф 500 рублей
      РСВ-1 штраф 500 рублей за каждого работника, на которого необходимо подавать отчет. Если были не исполнены требования Росстата – штраф 10 000-20 000 рублей

      Для минимизации вероятности появления ошибок или просрочек рекомендуется нанять в штат рабочих квалифицированного специалиста.

      Учет УСН 6 ведется по нормам, которые установлены Налоговым кодексом РФ. Правила налогообложения стоит соблюдать строго, так как любые недочеты в финансовых документах повлекут за собой предупреждения и штрафы.

      Также требуется не допускать просрочек, которые приводят к дополнительному начислению пени. Для каждого варианта УСН по сфере деятельности имеются свои нюансы, которые необходимо знать до перехода на данную систему налогообложения.

      Видео по теме:

      • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
      • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

      Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

      1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
      2. Позвоните на горячую линию:
        • Москва и Область – +7 (499) 110-56-12
        • Санкт-Петербург и область – +7 (812) 317-50-97
        • Регионы – 8 (800) 222-69-48
        Читайте также:  Гарантия на самсунг галакси s7

        ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

        При выборе системы налогообложения большинство индивидуальных предпринимателей останавливаются на упрощённом режиме, который максимально облегчает ведение документации и отчётности. Тем не менее законодательством на ИП возложена обязанность по обоснованию применения УСН, подтверждению доходов и расходов, уплате взносов в бюджет, подаче деклараций в надзорные органы. Для этих целей необходимо вести учёт хотя бы в минимальном объёме.

        Определение упрощённой системы налогообложения

        УСН — один из специальных режимов, введённый для ИП, которые в 2019 г. соответствуют критериям:

        • не ведут запрещённую деятельность;
        • насчитывают в штате не более 100 работников;
        • годовой доход не превышает 150 млн р.;
        • остаточная стоимость имущества менее 150 млн р.

        Закон не разрешает использовать УСНО при следующих операциях:

        1. Производство товаров, облагаемых акцизом.
        2. Разработка и продажа полезных ископаемых.
        3. Нотариальная деятельность.
        4. Адвокатура.
        5. Банковская сфера.
        6. Страхование.
        7. Участие в негосударственных пенсионных программах.
        8. Инвестиционная деятельность.
        9. Представительство на рынке ценных бумаг.
        10. Ломбард.
        11. Работа в сфере азартных игр.
        12. Участие в договоре о распределении продукции.
        13. Государственная деятельность.
        14. Иностранные операции.
        15. Выдача микрозаймов.
        16. Услуги по предоставлению персонала.

        Если индивидуальный предприниматель на УСН совершает что-либо из этого перечня, то в текущем квартале и далее ко всей деятельности применяется общая система н/о.

        Начисление единого налога освобождает от уплаты следующих обязательств:

        Выбрать УСНО можно сразу при регистрации ИП. Действующие предприниматели, которые применяют другие режимы, для перехода на упрощёнку подают уведомление в ИФНС до 31 декабря. Тогда при соблюдении всех нормативов с 1 января ИП становится плательщиком УСН.

        Базой для обложения единым налогом выступает:

        • доход предпринимателя за календарный год;
        • прибыль (выручка минус расходы) за 12 месяцев.

        ИП имеет право избрать один из предложенных вариантов. Изменить решение можно только начиная со следующего года по заявлению в ИФНС.

        • база «доходы» – 6%;
        • объект «выручка, уменьшенная на величину расходов» – 15%.

        Решением региональных властей тарифы могут снижаться до 1%, а для новых ИП при определённых условия действует нулевая ставка.

        Обязанность вести бухгалтерию

        Для соблюдения норм налогового законодательства предприниматели, избравшие УСНО, должны определять базу обложения, рассчитывать авансовые взносы, соблюдать кассовую дисциплину. Бухучёт ИП на упрощёнке в 2019 году имеют право не вести субъекты хозяйствования, которые заполняют книгу учёта доходов и расходов. То есть предприниматель при условии наличия КУДиР не обязан составлять регистры и применять стандарты.

        Однако на практике все коммерсанты занимаются учётом операций в той или иной форме, так как это необходимо для владения финансовой ситуацией.

        Для систематизации данных удобно использовать готовые программные решения или таблицы. Результаты внутреннего аудита не нужно предоставлять в государственные органы, кроме тех случаев, когда Росстат выпускает формы обследований.

        Бухгалтерский учёт для ИП на УСН «доходы» может осуществляться по общеустановленным правилам, если это удобно для собственника или имеет экономический смысл. В большинстве случаев используется нестандартизированный метод в разрезе конкретных факторов осуществляемой деятельности.

        • книга учёта доходов и расходов;
        • кассовые ордера, чеки, БСО;
        • накладные;
        • акты выполненных работ;
        • договора с поставщиками и покупателями.

        Если оформлены наёмные сотрудники, то ведение бухгалтерского учёта ИП на УСН в 2019 году должно быть подробно и систематизировано:

        • кадровая информация;
        • табеля по начислению и выплате заработка;
        • сводка по страховым взносам.

        Для предпринимателей нет жёсткой обязанности вести бухгалтерию в классическом виде, но этим термином обозначают любые действия с документацией, первичкой и перечислениями.

        Заполнение КУДиР

        Налоговый учёт ИП без работников при УСНО в 2019 году заключается в оформлении книги доходов и расходов.

        С 1 января применяется новый бланк, с незначительными изменениями:

        1. На текущий момент правило касается предпринимателей на упрощёнке, зарегистрированных в столице России и уплачивающих торговый сбор (ТС). Для этой категории ИП в законодательстве предусмотрена возможность уменьшения единого налога, в связи с чем в книгу добавлен раздел для учёта платежей по ТС.
        2. Официально разрешено уменьшать бюджетное обязательство на величину уплаченных взносов на ОПС в размере 1% от превышения годового дохода 300 000 р.
        3. Законодательно закреплена норма о невнесении ИП на УСН в книгу сумм выручки иностранных предприятий, так как для этой категории прибыли предусмотрен другой тип налогообложения.
        4. При ведении КУДиР в электронной форме в конце периода необходимо распечатывать все страницы, сшивать, проставлять печать и подпись. С 2019 года штамп не является обязательным атрибутом, так как все ИП имеют право не использовать его в своей хозяйственной деятельности.

        Пошаговая инструкция для ИП на УСН доходы как вести учёт в 2019 году в КУДиР:

        1. Для каждого налогового периода (с 1 января по 31 декабря) необходима отдельная книга.
        2. Валюта — рубль, язык заполнения — русский.
        3. Данные вносятся в хронологическом порядке по кассовому методу (после совершения оплаты).
        4. В каждую строчку вписывают по одной операции.
        5. На титульном листе указываются идентификационные сведения ИП (ФИО, ИНН, адрес, р/с).
        6. В первой части поквартально отражают полученные доходы, в т. ч. дату, номер документа, содержание операции.
        7. Расходы деятельности не учитываются для ИП с налогообложением Доходы.
        8. В справочном блоке суммируют данные.
        9. Четвёртый раздел предназначен для страховых взносов, уплаченных в течение года и уменьшающих единый налог.
        10. В пятой части отражают суммы торгового сбора.
        11. Вести КУДиР разрешено как в электронной, так и в бумажной форме.
        12. При цифровом учёте каждый квартал информация распечатывается, а в конце налогового периода все листы сшиваются, нумеруются, заверяются подписью ИП.
        13. Книги и первичную документацию к ним хранят 4 года.

        Если деятельность не велась, и доходы не получались, КУДиР с прочерками всё равно должна быть в наличии.

        Книга сдаётся в Налоговую инспекцию по требованию работников ИФНС.

        Для ведения бухгалтерии для ИП с нуля в 2019 году по УСНО требуется знание основных принципов учёта доходов:

        1. Применяется кассовый метод.
        2. В базу включаются поступления от продажи товаров, работ, услуг (авансы и фактические оплаты) в любой форме.
        3. Валютные доходы конвертируются в рубли по курсу Центробанка на дату прихода средств на р/с или транзитный счёт.
        4. Бартер проводится по рыночным ценам.
        5. Выручкой посредника считаются комиссионные выплаты.

        Не включаются в реализационные доходы:

        • средства, взятые в долг;
        • компенсационные суммы от ФСС;
        • ошибочные поступления;
        • дивиденды;
        • возврат аукционных гарантий;
        • выручка от деятельности, для которой применяется другая система налогообложения.

        Для признания дохода берётся дата:

        • поступления выручки в денежной форме в кассу или на текущий счёт;
        • списания полной суммы, включая проценты банка, с кредитной карты клиента;
        • проведения взаимозачёта;
        • поступления активов при бартере;
        • списания средств с карты покупателя при расчётах, проводимых через интернет.

        Если происходит смена режима налогообложения, то для исключения двойного включения операций в базу применяются следующие правила:

        1. В доходах УСН участвует предоплата на ОСНО за отгрузку на упрощёнке.
        2. Не учитывают в поступлениях УСН суммы, с которых уже был начислен НДФЛ.
        3. Авансы, полученные на вменёнке за продажи на УСН, не включают в базу обложения единым налогом.
        4. Фактические оплаты, поступившие на упрощённой системе, за отгрузку на ЕНВД, не являются доходом УСН.

        Если ИП возвращает полученную предоплату, то эта операция отражается в КУДиР со знаком «минус» на дату списания средств.

        Расчёт и уплата налога

        Бюджетное обязательство для ИП на УСН «доходы» определяется на основании данных в КУДиР авансовыми суммами за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

        Окончательные цифры вносятся в декларацию по итогам 12 месяцев и перечисляются в установленные законом сроки.

        В 2019 г. предварительные платежи осуществляются:

        • до 25 апреля;
        • до 25 июля;
        • до 25 октября.

        Перечисление полной суммы налога по итогам года нужно сделать до 30 апреля 2019 г.

        Согласно общему правилу, если граничная дата приходится на праздничный или нерабочий период, то рассчитаться с бюджетом необходимо на следующий день. В 2019 году переносов нет.

        Определение суммы налога для ИП на УСНО без сотрудников происходит в несколько этапов:

        1. Доход за расчётный период умножается на ставку. Общий тариф — 6%, в отдельных регионах может быть меньше.
        2. Полученный результат уменьшается на сумму уплаченных в этом же промежутке времени фиксированных взносов на пенсионное и медицинское страхование. При этом не имеет значения, за какой период делается перечисление.
        3. Затем по тому же принципу вычитается торговый сбор.
        4. Отнимаются внесённые в бюджет авансовые суммы.

        Пример (ставка налога 6%):

        Доход (Д) ИП составил за следующие периоды:

        Читайте также:  Комиссовали из армии по болезни компенсация

        1 квартал (январь-март) – 50 000 р.

        Полугодие (январь-июнь) — 230 000 р.

        Перечислено страховых взносов (СВ):

        в феврале за 2017 г. — 500 р.

        в апреле за 2019 г. — 2 000 р.

        Оплачен торговый сбор (ТС):

        в марте за 2019 г. — 1 000 р.

        в июне — 1 000 р.

        Внесены авансовые суммы:

        в апреле за 1 кв. 2019 г. = Д х 6% — СВ — ТС = 50 000 х 6% — 500 — 1000 = 1 500 р.

        в июле за полугодие 2019 г. = Д х 6% — СВ — ТС — оплата за 1 кв. = 230 000 х 6% — 2 500 — 2 000 — 1 500 = 7 800 р.

        Для ИП на УСН «доходы» с работниками схема расчёта единого налога имеет следующие отличия:

        1. В перечень страховых взносов берутся все суммы — как за сотрудников, так и за самого предпринимателя, в том числе на СС и травматизм.
        2. Уменьшить налог можно лишь в два раза.

        В штате ИП числятся работники, за которых в 1 квартале оплачено 2 000 р. взносов.

        Доход за этот период — 130 000 р.

        Страховые платежи «за себя» — 5 000 р.

        Налог = 130 000 х 6% = 7 800 р.

        Всего взносов, которые можно учесть для снижения обязательства = 5 000 + 2 000 = 7 000 р.

        Допускается уменьшить сбор на 50%, поэтому к уплате = 7 800 / 2 = 3 900 р.

        Преимущество предпринимателя-одиночки перед ИП-работодателем заключается в возможности снизить нагрузку до нуля, если размер СВ оказался больше, чем налог.

        Расчёт и уплата страховых взносов

        ИП на УСН «доходы» обязан перечислять фиксированные сборы на общегосударственное пенсионное и медицинское страхование.

        С 2019 года размер взносов определяется не в процентах от МРОТ, а устанавливается в законодательстве на каждый период:

        • на ОПС — 26 545 р.
        • на ОМС — 5 840 р.

        Всего коммерсанту в 2019 г. нужно перечислить 32 385 р. «за себя».

        Кроме этого, если годовой доход ИП на УСН «доходы» превысил 300 000 р., необходимо доплатить взносы на ОПС, определяемые как 1% от суммы превышения.

        Выручка за 2019 г. = 500 000 р.

        Фиксированные СВ = 32 385 р.

        1% = (500 000 — 300 000) х 1% = 2 000 р.

        Всего взносов = 32 385 + 2 000 = 34 385 р.

        Срок уплаты основных сумм — до 31 декабря 2019 г., дополнительных — до 1 июля 2019 г.

        Если ИП на УСН «доходы» ведёт активную деятельность и в течение года начисляет авансовые взносы по единому налогу, то рекомендуется делать перевод страховых сборов частями, потому что такая схема позволяет уменьшить нагрузку.

        Обязанность по уплате сумм на ОПС и ОМС не зависит от наличия дохода. Предприниматель, подающий нулевую декларацию, не избавляется от перечислений взносов.

        Допускается отсрочка по платежам в следующих случаях отсутствия деятельности:

        1. Если ИП на УСН «доходы» имеет ребёнка возрастом до 18 месяцев.
        2. Бизнесмен призван в ряды ВС РФ не по контракту.
        3. На иждивении у коммерсанта находится инвалид или человек старше 80 лет.
        4. Предприниматель проживает заграницей вместе с мужем/женой по дипломатической, консульской или представительской миссии.
        5. ИП пребывает с супругом-военным на территории, где возможности вести бизнес ограничены (до 5 лет).

        Чтобы гарантированно иметь право не уплачивать взносы, на каждую ситуацию необходимо получить документальное подтверждение.

        Никаких других льгот законодательство не предоставляет.

        Расчёт зарплаты

        Если в штате есть наёмные работники, то ИП нужно знать, как вести бухгалтерский учёт на упрощёнке в 2019 г., чтобы соблюдать все законодательные нормы и правильно перечислять налоги.

        Для расчётов необходима следующая информация:

        1. Минимальный размер оплаты труда в текущем периоде. МРОТ влияет на различные показатели при начислениях, в 2019 г. составляет 9 489 р. Регионы могут повышать минималку в соответствии с местными особенностями. Выплачивать доход работникам ниже установленной планки предприниматель не имеет права, за исключением случаев неполной занятости и совместителей.
        2. Порядок перечислений. Сотрудники должны получать заработок 2 раза в месяц — за первую половину с 16 по 30 (31) число и вторую часть — с 1 по 15.
        3. Правила начислений за выходы в праздничное и нерабочее время.
        4. Индексация заработка. По итогам предыдущего года нужно увеличить з/п на 2,5%.
        5. Оплата больничных, декретных, отпускных.
        6. Размер удержаний и начислений, а также какие доходы попадают в базу обложения.

        Существует максимальная величина ФОТ для начисления взносов.

        Работодатель выступает налоговым агентом по отношению к своим сотрудникам.

        Оплате в бюджет подлежат:

        • удержанный НДФЛ 13%;
        • взносы на з/п на ОПС — 22%, на ОМС — 5,1%, на СС — 2,9%.

        Подоходный налог может быть уменьшен на суммы вычетов (на детей, на лечение, образование, приобретение жилья). Перечислить НДФЛ и сборы нужно до 15 числа следующего месяца. Сведения о заработке вносятся в расчётно-платёжную ведомость по форме Т-49, при увольнении составляется справка о доходах за 2 года.

        У ИП в штате 1 наёмный сотрудник с окладом 18 000 р., имеющий 1 ребёнка 5 лет (налоговый вычет — 1 400 р.), отработал полный месяц.

        НДФЛ = (18 000 — 1400) х 13% = 2 158 р.

        Сумма к выдаче = 18 000 — 2 158 = 15 842 р.

        Взносы = 18 000 х 22% + 18 000 х 5,1% + 18 000 х 2,9% = 5 400 р.

        Выплатить до конца текущего периода нужно аванс 7 000 р. и з/п до 15 числа следующего месяца — 8 842 р.

        За нарушения в сфере учёта заработной платы и связанных с ней налогов и сборов предусмотрены штрафные санкции вплоть до уголовной ответственности.

        Кассовая дисциплина

        При получении доходов наличными средствами, ИП обязан выдать покупателю подтверждающий документ:

        Если ИП работает без наёмных работников и лично контролирует финансовые потоки, то соблюдать требования законодательства ему несложно — для предпринимателей отменена обязанность заполнять кассовую книгу и ордера.

        Как вести ИП с упрощёнкой при наличных расчётах, регламентирует Закон «О контрольно-кассовой технике» № 54-ФЗ.

        Для большинства операций на УСН «доходы» в 2019 г. необходимо применять ККТ.

        1. Приём оплат от покупателей на текущий счёт в банке.
        2. Предоставление услуг населению в случае выдачи БСО.
        3. Осуществление деятельности по торговле из цистерн, на розлив, на рынках, мороженым.
        4. Реализации газетно-журнальной продукции; приёму стеклотары и вторсырья.
        5. Ведение бизнеса на отдалённых территориях согласно утверждённому перечню.

        Все прочие категории ИП на упрощёнке обязаны для контроля доходов использовать аппараты нового образца — онлайн-кассы с 01.07.2017, а при отсутствии персонала с расчётами через торговые автоматы — с 01.07.2018.

        Порядок выдачи БСО планирует реформировать типографские бланки в аналог ККТ с 1 июля 2019 г., когда создание БСО будет проводиться с использованием автоматизированной системы, передающей сведения через интернет в ИФНС.

        Это, по сути, будут кассовые чеки с реквизитами:

        • место совершения операции;
        • дата и время;
        • вид налогового режима;
        • ставка НДС;
        • номер фискального регистратора.

        Выдавать покупателю обновлённые БСО можно будет как в печатном, так и в электронном виде.

        Отчётность

        При оставлении итоговой декларации снимается вопрос, нужно ли вести бухучёт ИП на УСН в 2019 году.

        Без систематизированной первичной документации и заполненной КУДиР сдать отчёт проблематично.

        ИП на УСН «доходы» отправляют в ИФНС декларацию за 12 месяцев единоразово в электронном или бумажном виде до 30 апреля. В 2019 г. граничная дата попадает на праздники, поэтому срок подачи сведений за 2017 г. переносится на 3 мая.

        Для предпринимателя на УСН «доходы» с наёмными работниками существует ряд обязательных отчётов в Налоговую службу, ПФР и ФСС:

        1. Ежегодная информация о среднесписочной численности сотрудников — до 20 января.
        2. Форма 2-НДФЛ о доходах и удержаниях по каждому отдельному работнику — до 1 апреля.
        3. Ежеквартальный сводный 6-НДФЛ до конца следующего месяца.
        4. Расчёт по страховым взносам 4 раза в год, куда не включаются сборы по травматизму — в течение 30 дней после окончания квартала.
        5. Форма СЗВ-СТАЖ до 1 марта.
        6. Ежемесячный отчёт СЗВ-М до 15 числа следующего месяца.
        7. Сведения о травматизме и профзаболеваниях по форме 4-ФСС.

        Правительством РФ внесён законопроект об отмене с 01.01.2019 ежегодной декларации для тех ИП на УСНО «доходы», которые для учёта выручки применяют исключительно онлайн-кассы.

        Росстат выпускает формы для периодических обследований различных сфер экономики.

        Если выборка касается предпринимателей, об этом высылается уведомление и в этом случае необходимо подать отчётность.

        При кажущейся простоте режима УСН «доходы» существует множество нюансов, особенно для ИП с наёмными работниками. Поэтому при отсутствии времени и опыта самостоятельного ведения документооборота, учёт целесообразно доверить личному бухгалтеру или специализированной компании.

        Комментировать
        0 просмотров
        Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

        Это интересно
        No Image Юридические советы
        0 комментариев
        No Image Юридические советы
        0 комментариев
        No Image Юридические советы
        0 комментариев
        Adblock detector